什么是香港公司薪俸税？什么每年秘书公司都要

发布日期：2012-11-08 16:48 来源：未知

高端离岸商务机构德利丰商务秘书（香港）有限公司在帮客户的香港公司年审的时候，都会帮客户做税务申报，其中很重要的一个就是薪俸税申报。
那么什么是香港公司薪俸税了？现在请德利丰高级审计顾问rosy来给大家解答。

薪俸税是纳税人为在香港工作所赚取的入息所缴交的税款。
薪俸税的历史背景：

香港对个人在港因任职或受雇取得的收入课征的税收。1940年开征，后因太平洋战争爆发而停征，战后恢复征收并逐渐成为香港主要税种。薪俸税的纳税人是在香港任职或受雇而获得或赚取入息的个人。入息，包括薪金或工资、酬金、假期薪资、佣金、花红、赏金、额外收入或津贴、退休时的奖赏或报酬及长俸等收入，雇员享受雇主免费提供住房待遇或缴纳住房费而得到雇主提供补偿，也应作为个人所得纳税。个人因在公司任职或受雇而有权获得该公司的股份，并运用或转让该权利而取员提供的假期旅行支出，根据退休金计划而领取的退休金以及一个课税年度内在港工作不超过60天者，也不纳薪俸税。薪俸税的计税依据为应纳税所得额，即所得（入息）总额扣除必要费用和生计费用后的余额。经认可的慈善捐款亦可扣除，但捐款总额不得少于100元，不得超过经扣除开支后入息的10%。必要费用是指不属于私人或家庭消费，而纯粹用于增加收入的必需费用。生计费用（个人免税额）是指涉及纳税人本人、配偶、子女和其他被赡养者生活费用的开支。费用扣除标准根据通货膨胀及税收政策等因素在每年度的财政预算案中予以调整公布。

香港公司薪俸税的含义：

香港公司薪俸税是直接税中的入息税，是纳税人为在香港工作所赚取的入息所缴交的税款。

政府会对薪俸税纳税人提供各种免税额，

扣除免税额后会按一个累进的征税率征税。惟所征收的薪俸税款，不会超过按标准税率（即未扣除免税额的应课税入息的某一个固定百分比）所征收的税款。任何人士于香港产生或得自香港的职位、受雇工作而获得之收入，减去允许之扣除（个人免税额或慈善捐款）后，必须交纳2%-20%的薪俸税。薪俸税率分2% 、8% 、14%和20% 四个等级。个人免税额HK$10万元。

按《香港法例》第112章，《税务条例》第8条，除非条例另有规定，任何自然人在每个课税年度产生或得自因为香港的雇佣所得，均须报及支付薪俸税。其中雇佣所得是指该纳税人在香港由于提供雇佣服务所得的一切入息，包括退休金、假期工资。

在香港，薪俸税的课税年度是每年西历的4月1日至下一年的3月31日。

香港公司薪俸税的课税范围：

于香港产生或得自香港的职位、受雇及退休金的入息均须课缴薪俸税。“于香港产生或得自香港的入息”一词，包括所有因在香港提供服务而获得的收入，但此项定义并不影响该词的一般广泛含义。税例对海员、航空人员及其他在香港作短暂停留的人士及在香港以外任何地区已缴纳在性质上与香港薪俸税大致相同的税项的人士均有特别规定。

入息一词包括各种收入，也包括由雇主免费供给的寓所租值，或该项租值较雇员实际付予业主租金所多出的数目，评税时所计算的寓所租值为：雇主或与雇主有联系的人士给予该雇员的薪酬总数（扣除支出折旧等后）的10%。如雇员自赁寓所，而由雇主补发部分所付的租金，则该寓所将视为由雇主免费供给论，如雇主只补发部分所付的租金，该寓所仍将视为由雇主供给，但未有雇主补发的数额，则视为雇员实际付给雇主的租金。

香港公司薪俸税的评税基础

香港公司薪俸税的课征是以课税年度内的实际入息计算，并在该课税年度先行征收一项暂缴薪俸税，到下一年度评定该课税年度应课缴的薪俸税后，已缴付的暂缴税先用以抵消该笔税款，如有剩余则用以抵消下一年度的暂缴税。暂缴薪俸税是根据上一年度入息减去免税项目后计算，如上一年度并非全年有入息，暂缴税则根据该课税年度全年的估计入息减去免税项目后的计算。

香港公司薪俸税-现时之免税额概述

项目	金额（港币）
个人	免税额 108,000
已婚人仕	免税额 216,000
第一及第二名子女	每名 30,000
第三至第九名子女	每名 15,000
供养父母或（外）祖父母	免税额 30,000
单亲人士	免税额108,000
供养兄弟姊妹	免税额 30,000
伤残受养人	免税额 60,000

香港公司薪俸税的税率

累进税率

项目百分比

首40,000港元 2%

次40,000港元 7%

次40,000港元 12%

其余 17%

应课税入息净额=入息总额－扣除项目－免税额

例如，您是一位单身人士，您在2001至2002之财政年度内有HK$178,000 的薪金收入，则您该年度的税负就是HK$2，900计算方法如下：

首HK$108,000 : 免税

超出 HK$108,000的第一个HK$40,000 : 应交HK$800

超出 HK$108,000及第一个HK$40，000之后的HK$30,000: 应HK$2,100；

香港公司薪俸税
所有收入的15%

香港公司薪俸税对可扣除项目的界定非常清楚，可扣除部份包括政府认可的慈善机构捐款、向认可的退休计划支付供款、个人进修开支、个人居所贷款利息、完全或必须为产生该评税入息而招致的所有支出。以下是香港二零一零/一一和二零一一/一二年度的免税额及税率资料:

计算薪俸税时可扣除最高限额(港币)
扣除项目	可扣除额　　(2010/11)	可扣除额　　(2011/12)
个人进修开支	60,000	60,000
居所贷款利息	100,000	100,000
强制性公积金计划或认可职业退休计划下所支付的法定供款	12,000	12,000
长者住宿照顾开支	60,000	72,000
认可慈善捐款[(入息-可扣除支出-折旧免税额)×百分率]	35%	35%

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